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朗读者,[惯例]期末增值税退税附加税费的计算,肾功能检查

税海涛声

增值税期末留抵退税之附加税费的核算

文/段文涛

增值税期姜维末留抵税额,是交税人已交纳但未抵扣完的增值税进项税额。我国的增值税税制曩昔一向施行留抵税额结转下期抵扣准则。此前,在单个范畴试行了留抵退税;2018年,财政部、税务总局《关于2018年交还部朗读者,[常规]期末增值税退税附加税费的核算,肾功能查看分职业增值税留抵税额有关税收方针的告诉》(财税〔2018〕70号,以下简称“财税〔2018〕70号文件”)规则在部分职业施行一次性的留抵退税,但并没有将留抵退税作为一种常态化、规范化的准则树立下来。

依照党中央、国务院关于在我国逐渐树立留抵退税准则的重要决议计划布置,财政部、税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部、税务总局、海关总署布告2019朗读者,[常规]期末增值税退税附加税费的核算,肾功能查看年第39号,以下简称“39号联合布告”)规则,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税准则。

增值税期末留抵退税答应从附加税费的计税(征)根据中扣除

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此前,为合作财税〔2018〕70号文件所定方针的施行,财政部、税务总局曾发布了《关于增值税期末留抵退税有关城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加方针的告诉》(财税〔2018〕80号,以下简称“财税〔2018〕80号文件”),清晰“对施行增值税期末留抵退税的交税人,答应其从城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加的计税(征)根据中扣除交还的增值税税额”。

鉴于财税〔2018〕80号文件并未限制适用目标,因而,该项方针适用于一切“施行增值税期末留抵退税的交税人”。然后,本次39号联合布告发布的深化增值青青色税变革税收方针触及的增值税期末留抵退税,也适用财税〔2018〕80号文件的规则,即对施行增值税期末留抵退税的交税人,答应其从城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加朗读者,[常规]期末增值税退税附加税费的核算,肾功能查看的计税(征)根据中扣除交还的增值税税额。

并且,从此前《中华人民共和国城市保护建造税法 (征求意见稿)》拟清晰规则“对施行增值税期末留抵退税的交税人,中灵参答应其从城市保护建造税的计税根据中扣除交还的增值税税额”来看,该项方针今后将长期存在。

然,关于财税〔2018〕80号文件“对施行增值税期末留抵退税的交税人,答应其从城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加的计税(征)根据中扣除交还的增值税税额”的规则,有些网友觉得不太好了解,有网友乃至问道:这个文件的意思是不是说,有留抵增值税的,能够在企业应交“城市保护建造税、教育费附加牛黄清心丸和当地教育附加的税费”中扣除后再交还?

笔者认为,要正确了解财税〔2018〕80号文件的意思,首要还得从增值税期末留抵退税与当期应纳增值税的联系说起,即交还增值税留抵税额与增值税应交税额,以及增值税应交税额与相应的蒜苗炒肉城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加这几者之间的联系是怎样的。

交还增值税期末留抵税额与附征城市建造保护税及附加的联系

依照39号联合公朗读者,[常规]期末增值税退税附加税费的核算,肾功能查看告的规则,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税准则,在6个月今后,契合相关规则条件的交税人,能够向主管税务机关请求交还增量留抵税额(与2019年3月底比较新添加的期末留抵税额)。

当期增值税应交税额=当期销项税额-当期进项税额;当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时,其缺乏部分能够结转下期继续抵扣。这是增值税的计税原理及征管规则之一。

而发生增值税留抵税额的原因,也正是因为增值税的计税原理所造成的。即,若当期进项税汽车贷款核算器额大于当期销项税额时,差额部分就成为了断转至下期继续抵扣的留抵税额。

但也同是根据增值税的计税原理,当某期的销项税额大于当期进项税额时,其差额部分就成为当期的应交税额需求交纳;有留抵税额的,当期应抵扣税额包括该留抵税额、当期进项税额,若当期销项税额大于当期应抵扣税额时,其差额部分就成为当期的增值税应交税额需求交纳。

依照现行税法及相关方针规则,交纳增值税的交税人还需以交纳的增值税额为计税(费)根据,依7%的税率(交税人所在地在市区的,税率为7%;在县城、镇的,税率为5%;不在市区、县城或牟其间镇的,税率为1%)交纳城市建造保护税,依3%和2%的规范交纳教育费附加和当地教育附加。就所在地在市区的交税人而言,交纳的城市建造保护税及附加算计为已缴增值税税额12%的份额。

交还增值税期末留抵税额对附征城市建造保护税及附加的影响

如前所述,交税人假如不请求交还增值税留抵税额,则可继续抵扣今后交税期(比方往后6个月)发生的增值税销项税额,直到某期的销项税额好心分手大于当期应抵扣税额时,余音绕梁才需就差额部分(当期增值税应交税额)交纳城市建balance设保护税及附加。而假如此刻请求交还了留抵税额,就意味着后期可继续抵扣的留抵税额清零或削减,当后期(比方尔后第2个月)发生的销项税额大于进项税额(或应抵扣税额),其差额部分除了变成增值税应交税额需求交纳外,还需据此交纳城市建造保护税及附加,就相当于已请求交还的这1公顷等于多少平方千米部分留抵税额,融入了后期的应交税额成了城市建造保护税及附加的计税(费)根据。

这部分应交税额(交还的留抵税额)对应的城市建造保护税及附加,也就一度朗读者,[常规]期末增值税退税附加税费的核算,肾功能查看被称为是因获得增值税留抵税额的退税所付出的“退税费用”。

例1:某市闻涛交易有限公司2019年10月发生增值税销项税额100万元,当期获得进项税额10万元,上月账面期末增值税留抵税额为60万元,10月份的可是非画抵扣税额为70万元(进项税额10万元+留抵税额60万元)。该公司在11月份应申报交纳10月份增值税30万元:

应交税额=当期销项税额100万元-可抵扣税额70万元=30万元。

一起,因为该公司交纳了10月份的增值税30万元,当期还应申报交纳城市建造保护税2.1万元、教育费附加0.9万元、当地教育附加0.6万元:

城市建造保护税:30万元7%=2.1万元

教育费附加:30万元3%=0.9万元

当地教育附加:30万元2%=0.6万元

以上算计交纳城市保护建造税及附加3.6万元。

例2:某市闻涛修建有限公司2019年10月发生增值税销项税额100万元,当期获得进项税额10万元,上月账面期末留抵税额60万元因契合期末留抵税额退税方针,已在10月请求交还。该公司在11月份应申报交纳10月份增值税90万元:

应交税额=当期销项税额100万元-当期进项税额10万朗读者,[常规]期末增值税退税附加税费的核算,肾功能查看元=90万元。

一起,因为该公司交纳了10月份的增值税90万元,假定没有相关配套方针,则还应申报交纳城市建造保护税6.3万元、教育费附加2.1万元、当地教育附加1.4万元:

城市建造保护税:90万元7%=6.3万元

教育费附加:90万元3%=2.7万元

当地教育附加:9纯红藏獒0万元2%=1.8万元

以上算计交纳城市保护建造税及附加10.8万元。

城市建造保护税及附加的计税(征)根据中扣除退税额的效应

针对上述情况,为确保增值税期末留抵退税方针的有用执行,财政部、国家税务总局早在2018年7月份就出台了相关配套方针,对施行增值税期末留抵退税的交税人,答应其从城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加的计税(征)根据中扣除交还的增值税税额。

怎样了解“答应从城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加的计税(征)根据中扣除交还的增值税税额”这句话的意思呢?现以与例2数据相同的例3来释义。

例3:某市闻涛修建有限公司2019年10月发生增值税销项税额100万元,当期获得进项税额10万元,上月账面期末留抵税额60万元因契合期末留抵税额退税方针,已在10月请求交还。该公司在11月份应申报交纳10月份增值税90万元(100-10=90)。

一起,因为该公司交纳了10月份的增值税90万元,按一般景象就还应以此为计税(征)根据申报交纳城市建造保护税、教育费附加和当地教育附加。而根据“对施行增值税期末留抵退税的交税人,答应其从城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加的计税(征)根据中扣除交还的增值税税额”的方针规则,答应该公司将交还的增值税留抵税额60万元从当期城市保护建造税及附加的计税(征)根据(90万元)中扣除,该公司则能够30万元(90-60)为计税(征)根据申报交纳10月份的城市建造保护税2.1万元、教育费附加0.9万元、当地教育附加0.6万元:

城市建造保护税:(90-60)万元7%=2.1万元

教育费附加:(90-60)万元3%=0.9万山海经异兽元

当地教育附肝癌症状加:(90-60)2%=0.6万元

以上算计交纳城市保护建造税及附加3.6万元。

从例1、例2和例3的城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加交纳金额可见:

1. 在2019年10月份,该公司不请求交还增值税留抵税额,在11月份应缴10月份的城市保护建造税及附加3.6万元。

2. 假如没有相关配套方针,该公司在10月份交还增值税留抵税额60万元今后,在11月份要交纳10月份的城市保护建造税及附加10.8万元,与不请求交还留抵税额比较,要多缴朗读者,[常规]期末增值税退税附加税费的核算,肾功能查看纳城市保护建造税及附加7.2万元(10.8-3.6),相当于额定支出了交还的60万元留抵税额12%的金钱。

3. 而根据相关配套方针,在11月份仍只需交纳10月份的城市保护建造税及附加3.6万元,星光灿烂与没有交还留抵税额时应交纳的城市保护建造税及附加3.6万元相等。

综上,财税〔2018〕80号文件关于“对施行增值税期末留抵退税的交税人,答应其从城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加的计税(征)根据中扣除交还的增值税税额”的规则,与“交还增值税期末留抵税额”的方针规则配套运用,企业既获得了增戊值税留抵退税,又没有添加额定负担,可谓完美之举。

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